关于新时代国有企业如何发挥内部审计职能的论述

关于新时代国有企业如何发挥内部审计职能的论述

摘要：内部审计在国有企业中发挥着审计监督的职责，对保障国有企业健康运行非常关键，对国有资产的保值增值有着重要的意义。习近平总书记在十九大报告中提出要改革审计管理体制，增强监督合力，让权力在阳光下运行，这标志着一个新的审计时代拉开序幕。本文针对新时代我国国有企业的内部审计的现状，就如何充分发挥内部审计的职能展开论述，保障国有企业的依法、合规、健康运行。

关键词：新时代 国有企业 内部审计

一、新时代对内部审计提出新的要求

（一）经济高质量发展的要求

当前，我国经济已由高速增长阶段转向高质量发展阶段，应加快转变发展方式，优化经济结构，转换增长动力、坚持质量第一、效益优先。内部审计在优化单位内部控制、堵塞管理漏洞、保护资金安全、降低生产成本、提高经济效益等方面起到积极的促进作用，在帮助企业转型、提高发展质效、帮助企业实现高质量的发展目标方面的作用也日益凸显。因此，新时代下，经济高质量发展必然要求内部审计充分发挥职能。

（二）加强内部控制制度的要求

内部审计是内部控制制度得以全面执行的基础，也是全面有力加强企业内部控制的基本保障。借助内部审计，能够合理地评定内部控制体系是否完善和有效，及时发现内部控制的弱点，健全内部控制制度，提升单位管理水平。

（三）完善国企决策机制的要求

伴随着国内市场竞争的逐渐激烈，国有企业在经营时面临的风险也越来越大，想要持续稳定的发展和生存，国有企业必须具有正确的发展策略。而内部审计工作的展开，能够为企业的信息提供工作进行有效的监督，帮助企业更好地进行决策，提高企业的生存发展能力。

二、现阶段内部审计存在的主要问题

（一）内部审计重视不足

1.部分国有企业内部审计机构不够健全，有的单位未设立内审部门，有的单位虽设立了内审部门，但因基层人员短缺，仅仅是挂了一个“内部审计”的牌子而已，形同虚设，内部审计的职能未得到充分发挥。

2.部分国有企业没有充分认识到内部审计的重要作用，将内部审计部门视为纯成本部门，忽略了内部审计在风险控制和价值创造方面的重要作用，对内部审计的重视程度不够，削弱了内部审计的独立性。

（二）内部审计质量有待提高

1.目前大多数国有企业内审部门主要开展财务审计，而未开展投资审计、工程竣工结算审计、大宗物资采购审计等，更难以实现对重大建设项目、资本投资、物资采购等全过程跟踪审计。

2.在审计计划管理方面，审计项目的确定大多都是领导临时安排，不能体现内审在管理中的目标；审计实施过程中，不能严格执行审计程序，导致内部审计的规章制度只能体现在形式上；在审计过程管理中，疏于审计质量把控，审计的总体质量不高。

3.内部审计人员在审计方法、内部控制以及审计质量管理等工作中缺少创新精神，内部审计未完全发挥监控和服务的功能，没能在增加企业价值、提高运作效率、控制企业风险方面发挥其应有的作用。

（三）内部审计信息化程度不高

1.内部审计人员对大数据的应用程度不高，目前还处在审计信息化的发展初级阶段，很多基层内审人员还停留在花费大量的时间审查有关会计资料上，少部分内审人员实现了简单的数据分析和问题筛选。

2.部分国有企业内部审计人员仅仅依靠个人经验开展审计工作，未借助计算机审计专业软件，未能实现对审计对象的实时审计和过程监控，离信息化审计的目标还很遥远。

（四）内部审计结果运用效果不佳

1.内部审计报告质量不高，大多数内部审计报告的客观性和公正性较低，问题流于形式，反应小问题居多，而不反应小问题背后深层次的大问题。审计报告以建议性意见为主，可操作性较差，无法整改，内部审计在完善组织管理、优化内部控制等方面的作用被削弱。

2.对于审计发现的问题，领导都倾向性的内部消化，内部审计移送的案件线索近乎为零，内部审计成了单位应付监督检查的工具，内部审计在追责问责、防范风险隐患等方面的作用未能发挥。

3.大多数国有企业内部审计报告只向单位领导报告，有的甚至作为秘密文件管理，未实行一定范围公开内审计结果，制约了审计结果的运用。

三、紧跟新时代，充分发挥内部审计的职能

（一）健全机构设置，完善内审制度

1.内部审计既是经济发展的需要，更是国有企业发展的客观需求。内部审计既是内部控制的一个部分，也是监督内部控制其它环节的主要力量。新时代下，国有企业应严格落实国家内部审计相关规定，完善内审制度，设立内部审计机构，合理设置内部审计岗位，配备内部审计人员。

2.内部审计要充分发挥其作用，要有完善的内部审计制度和规范体系，明确规定内部审计的职权、责任、工作范围、行为规范等，使审计工作的开展有章可循。内部审计制度化和规范化以后，内部审计机构才能独立客观地开展工作，从而保障内部审计客观公正。

（二）加强内审培训，提高人员综合素质

1.为适应内部审计业务范围的拓展、审计方式方法的更新及审计技术的创新，国有企业在补充内审人员时应选择具有财务、管理、法律、计算机等综合知识和业务能力的多元化高素质人才。

2.着力提升内审人员综合业务素质。国有企业应支持和保障内部审计机构通过多种途径开展继续教育和专业培训。内审人员要提高职业胜任能力，重视对新的法律法规、政策学习、理解和应用，努力提高解决审计工作中出现的新情况、新问题的能力，当好领导的参谋。

3.加强职业道德教育。引导内审人员树立正确的职业观，增强职业荣誉感，强化责任意识，做事公道正派，实事求是、客观公正地做出审计结论。同时，要加强内部审计人员政治理论学习，增强政治自觉性，强化廉政纪律教育，做忠诚、干净、担当的审计人。

（三）创新审计方法，强化审计信息化建设

1.加强信息共享。国有企业应制定相关的政策和措施，约束其他部门积极配合内部审计部门的审计工作，保障内部审计所需电子数据的及时性、完整性、真实性，使内部审计部门能畅通无阻、方便快捷地获取财务信息要、人员信息、业务流程信息数据、基建数据、对口往来单位数据等等。有条件的单位，还可以直接开放接口，实现内部审计部门对该项数据的实时获取和监控。

2.实现审计方法信息化。审计信息化的建设落脚点还是要树立大数据思维，提高数据分析能力，创新内部审计的手段和方式，推进数字化审计方式，更新内部审计方法，提升内部审计质量与效率，从而达到提升企业价值的最终目的。

（四）提升审计质量，完善内审结果运用

1.认真履行新时代内部审计工作职责。新时代的要求为内审事业发展带来了机遇，也带来了挑战，内审部门应严格按照新规，加大内部审计的监督力度，全方位提高审计效能。内审部门要积极参与到优化内部控制、降低风险成本、完善组织管理、提质增效等相关环节，监督日常财务收支、经济活动、内部控制等内容，并提出合理化意见和建议。

2.建立健全问题整改机制。对审计发现的问题，内审机构实行“台账”管理，对整改情况实行“销号”管理，对限期未整改的问题实行“预警”管理，督促立即整改，对已经整改的问题，实行“回头看”，确保整改效果。

3.加强内审结果公开。在一定范围公开审计结果，既可以扩大内审成果的运用效果，又可以督促内审部门提高审计质量